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세무오피스

세무관련 내역을 조회 하실 수 있습니다.

종합소득세의 개념

소득세는 자연인의 소득을 대상으로 과세하는 국세입니다. 자연인이란 당사 같은 법인, 즉 기업이 아닌 일반 개인을 말합니다. 일반개인이란 법인을 제외한 개인 사업자등록증을 가진 자와 사업자 등록증을 가지지 않았어도 후원수당과 같은 사업소득이 있는 개인도 포함됩니다. 이러한 소득세는 모든 소득을 합산하여 과세되며, 초과누진세율 구조로 되어 있어 소득이 커질수록 그 세부담이 커집니다. 예를 들어 근로자인 회원이 후원수당을 지급받게 된다면, 연말 정산으로 신고의무가 끝나는 것이 아니라, 후원수당과 근로 소득을 합산하여 종합소득세 신고를 하여야 합니다. 이와 같은근로소득뿐 아니라, 다른 사업소득이 있는 경우에도 합산하여 신고하여야 합니다.

소득의 구분과 납세의무자

소득세법에서는 소득을 종합소득, 퇴직소득, 양도소득, 산림소득으로 구분하며, 이 중 종합소득은 이자소득, 배당소득, 부동산 임대소득, 사업소득, 근로소득, 일시재산소득, 연금소득, 기타소득을 합한 금액입니다. 이와 같은 소득들의 귀속자를 납세의무자라고 합니다.

과세기간

소득의 구분

소득세법상의 과세기간은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지를 원칙으로 합니다. 사망시(1월1일 ~ 사망일)와 비거주자로 전환
(1월 1일 ~ 출국일)하는 경우를 제외하고는 과세기간의 시작은 1월 1일이고, 그 끝은 12월 31일 입니다.

  • 원칙 : 소득세법상의 과세기간은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지입니다.
  • 예외 : 외국으로 출국하여 비거주자로 전환시 : 1월 1일~ 출국일 거주자가 사망한 경우 : 1월 1일 ~ 사망일

부가가치세의 신고요령

신고납부기간

소득이 발생한 연도의 다음연도 5월 1일부터 5월 31일까지 신고, 납부하시면 됩니다. 소득세를 납부할 때 주민세(납부할 소득세액의 10%)도 함께 납부하게 되는데, 이 또한 5월 31일까지 납부하시면 됩니다.

납세지

소득세의 납세의무자는 납세지를 주소지(주소가 없는 경우에는 거소지)로 하는 것을 원칙으로 합니다.그러므로 납세의무자는 납세의무자의 주소지 관할 세무서에 신고하시면 됩니다.

종합소득금액의 계산구조

종합소득금액의 계산구조 하단문구 참고
  • 종합소득
    • 이자소득
      • 금융소득
    • 배당소득
      • 금융소득
    • 부동산 임대소득
      • 자산소득
      • 자산소득
      • 개인별 합산
      • 소득공제
        • 이자소득
          • 기본공제
          • 추가공제
            • 경로우대자 공제
            • 장애자공제
            • 부녀자공제
        • 특별공제(표준공제)
        • 기부금공제
        • 연금보험료 공제
        • 기타소득공제
      • 종합소득과세표준
        • 세율(8~35%)
      • 산출세액
        • 세액공제, 세액감면
        • 가산세
      • 결정세액
        • 이미 납부한 세액
      • 납부할 세액
  • 퇴직소득
    • 사업소득
    • 근로소득
  • 양도소득
    • 일시재산소득
    • 연금소득
  • 산림소득
    • 기타소득

소득공제

기본공제

기본공제는 본인을 포함한 공제대상 가족수에 1인당 연 100만원을 곱하여 계산한 금액을 납세 의무자의 당해 연도의 종합소득금액에서 공제합니다. (장애인의 경우 연령제한이 없습니다.)

기본공제
구분 공제여건
연간소득금액
본인 제한없음 제한없음
배우자 제한없음 100만원 이하
직계존속 만 60세(여자는 55세) 이상
직계비속(입양자포함) 만 20세 이하
형제자매 만 20세 이하 또는 만 60세 이상, 여자는 만 55세 이상
추가공제

기본공제 대상자가 아래의 경우에 해당되는 경우 추가로 공제됩니다.

추가공제
구분 공제여건
경로우대공제 65세 이상인 기본공제 대상자 1인당 100만원
70세 이상인 기본공제 대상자 1인당 100만원
장애자공제 기본공제 대상자인 장애인 1인당 100만원
부녀자공제 당해소득자가 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주 또는 배우자가 있는 여성 1인당 50만원
자녀양육비공제 만6세 이하인 기본공제 대상자 1인당 100만원
표준공제

근로 소득자는 보험료, 의료비, 교육비 등의 공제를 받을 수 있으나 사업소득자는 이러한 공제를 대신하여 연간 60만원의 표준공제를 받습니다. 또한 근로 소득자라고 하여도 특별공제신청을 하지 않으면, 표준공제가 적용됩니다.

기부금 공제
기부금공제
구분 공제여건 공제금액한도
법정기부금 국가, 지방자치단체, 정당, 불우이웃돕기(언론에서 하는 것도 포함) 기부금 등 전액공제(소득금액 한도)
특례기부금 문화 예술진흥기금으로 출연하는 금액 소득금액 - 법정기부금)X 50%
지정기부금 종교단체, 불우이웃돕기, 사회복지단체, 장학재단 등에 지출한 금액 종교단체 : (소득금액 - 법정, 특례기부금) X 10%
그외 단체 : (소득금액 - 법정, 특례기부금) X 15%
연금보험료 공제

국민연금법에 의하여 부담하는 연금보험료, 기타 공적연금법에 의하여 근로자가 부담하는 기여금 부담금은 당해 연도의 종합소득금액에서 전액 공제합니다.

조세특례제한법상의 소득공제
조세특례제한법상의 소득공제
구분 공제여건 공제금액한도
개인연금저축공제 거주자가 2000년 말까지 가입한 경우 저출불입액의 40%와 72만원 중 작은 금액
연금저축소득공제 거주자가 2001년 이후 가입한 경우 저축불입액 전액과 240만원 중 작은 금액
장기주식형저축소득공제 거주자가 2008.10.20일 이후 일정요건을 갖춘 장기주식형저축(적립식 펀드)에 3년 이상 가입한 경우 당해연도 장기주식형저축 불입금액 중
납입 1년차 불입액×20% + 납입2년차
불입액×10% + 납입3년차 불입액×5% 작은 금액

종합소득세

종합소득세율
종합소득세율
과세표준 공제여건
1200만원이하 과세표준 X 8%
1200만원 ~ 4600만원 과세표준 x 17% - 1,080,000원
4600만원 ~ 8800만원 과세표준 x 26% - 5,220,000원
8800만원 초과 과세표준 x 35% - 13,140,000원
※ 현행 소득법상의 세율은 최저 8%, 최고 35%로 초과누진세율의 구조로 되어 있기 때문에 과세표준의 크기에 따라 세율이 위와 같습니다.

당해 소득할 주민세 = 소득세 결정세액의 10%